青色申告特別控除ってなに？2020年分の改正点もわかりやすく説明します

青色申告特別控除は、確定申告で青色申告することで10万円～65万円の特別控除を受けられる制度です。青色申告を受けるための要件や必要な帳簿、メリットなどを解説するとともに、2020年分の確定申告における変更点を踏まえて、今から準備すべきことも説明します。

青色申告と白色申告の違い

青色申告とは、企業会計が求める帳簿を作成し、この帳簿に基づいて確定申告を提出する制度であり、正しく処理が行われれば、特別控除を受けられます。企業会計では「正規の簿記の原則に従って帳簿を作成する」という大原則があり、正規の簿記の原則は、一般的に「複式簿記」が前提です。そのため、青色申告も原則として複式簿記を前提に会計処理する必要があります。また、青色申告を受ける場合には、受けたい年の3月15日まで（新規開業の場合、開業から2ヵ月以内）に「青色承認申請書」を管轄の税務署への提出が必要です。
青色申告とは別に白色申告という制度もあります。前述の通り青色申告では原則として「複式簿記」が求められますが、白色申告では「単式簿記」が認められています。しかし簡易的な帳簿記録が認められているため、特別控除は利用できません。なお、青色申告は個人事業主だけでなく、法人の場合も該当しますが、法人の場合には「特別控除」は設けられていません。

複式簿記と単式簿記

「複式」「単式」など、なんだか聞きなれないですが、どう違うのでしょう？
複式簿記とは「借方」「貸方」という考え方に基づいて、1つの取引を最低2つ以上の勘定科目を用いて表現する仕訳方法です。
(例)コンビニで110円のボールペンを購入した

一方単式簿記とは、1つの取引を1つの勘定科目を用いて表現する仕訳方法です。
(例)コンビニで110円のボールペンを購入した

複式簿記では、企業（個人事業主を含む）の「全ての取引」を仕訳（適切な勘定科目に分類）しますので、決算書を見た時に経営の状況の把握、あるいはミスの発見に役立ちます。単式簿記は帳簿記録が簡単な分、情報量が少なくなり経営に役立つ情報を吸い上げるのは至難の業です。
例えば、融資を受けたい場合には、決算書の提出が必要不可欠です。単式簿記にて記帳を進めていると、決算書に含まれる貸借対照表や損益計算書を作成するために必要な情報が不足してしまうことから、決算書の作成自体ができない、つまり融資を受けられないという問題に直面します。このように、融資や出資を募るなど、外部へ経営状態に関する情報提供が必要になる場合は、複式簿記を選択しておく必要があります。

特別控除の有無と金額

青色申告を選択した場合には、正規の簿記の原則に基づいて帳簿を作成する必要はありますが、10万円～65万円の「所得控除（青色申告特別控除）」を受けることが出来ます。所得控除は、簡単に言うと、その金額分を「経費として上乗せで計上する」という実態に似ていて、例えば青色申告の方の事業利益が400万円出ていた場合に、利益から65万円まで控除が認められるため、最大335万円まで所得を下げる事が可能です。白色申告では特別控除が認められていませんので、青色申告を採用した方が税金は安くなります。

青色申告特別控除は10万円、55万円、65万円の3種類

2019年分までの青色申告特別控除額は10～65万円でしたが、2020年分の確定申告から、紙により確定申告書を提出する青色申告事業者は10～55万円の特別控除に変更され、電子申告(e-Tax)により確定申告書を提出する青色申告事業者は10～65万円の特別控除を受けることが出来ます。つまり一括りに青色申告と言っても、下記の表のように10万円控除、55万円控除、65万円控除の3つのパターンがありそれぞれ要件が異なります。

※参考　国税庁「青色申告特別控除額、基礎控除額が変わります！」

青色申告特別控除額の違い（2020年分以降）

仕訳のタイミングによる違い

企業会計原則では「全ての取引」について仕訳を求めていますが、取引が発生したタイミングで仕訳を行うのか、取引が完了したタイミング（入出金があった時）で仕訳を行うのかによって考え方が異なります。前者を「発生主義、実現主義」と言い、後者を「現金主義」と言います。発生主義では、取引事実が発生した時、具体的には「請求書を発行したとき」に仕訳を行い、「請求書に基づき取引先が振込をしたとき」も同様に仕訳を行います。一方で現金主義（入出金ベース）では、「請求書を発行したとき」は仕訳をせず、「請求書に基づき取引先が振込をしたとき」のみ仕訳します。
つまり、発生ベースと入出金ベースでは、仕訳量が単純に二倍以上になるという事です。青色申告は原則として「発生主義、実現主義」を求めていますが、所得300万円までの方が例外的に管轄の税務署へ「現金主義による所得計算の特例を受ける事の届出書」を提出する事で、「現金主義」による仕訳が認められます。

作成する帳簿や確定申告添付書類の違い

65万円、55万円の特別控除を受ける場合には、総勘定元帳や仕訳帳と補助簿の作成が義務付けられています。これらの帳簿を作成するためには、複式簿記による仕訳が必要です。10万円の特別控除を受ける場合には、貸借対照表や損益計算書の作成が義務付けられていないため、複式簿記による仕訳が義務とされず、「単式簿記」による仕訳が認められています。

2020年分から65万円の特別控除を受けるために準備すべきもの

2019年分までの確定申告では、紙で確定申告書を提出しても65万円の特別控除を受けることが出来ましたが、2020年分から電子申告をした方のみ65万円の特別控除を受けることが出来ます。そのため電子申告が出来る環境を整えておく必要がありますので、以下のものを予めご用意下さい。既に電子申告に対応している税理士に依頼をしている場合には、特に今までと変わりません。

1. 推定環境を満たすパソコン及びインターネットに接続できる環境
2. 利用者識別番号、暗証番号（e-Taxからで発行できます）
3. 電子証明書が付与できるICカードとICカードリーダー

※参考　e-Taxソフトを利用するために準備しなければならないもの

飲食店・小売店からよくある質問・疑問Q&A

青色申告を受けたいのに、「どうすればいいのかわからない」という理由で白色申告を続けている方もいます。一方で、よくわからないけど取りあえず「青色申告」を採用していて、税務調査で青色申告を取消される……、というような事例もあります。ここでは、Q&A形式で、よくある疑問にお答えします。

レジや販売記録などの既存データを使って特別控除の書類はつくれるのか？

現在、主流となっている会計システムのほとんどは、日々の仕訳処理を行うと自動的に補助簿や仕訳帳、総勘定元帳を作成してくれます。損益計算書や貸借対照表は総勘定元帳を基礎として作成していますので、青色申告の65万円控除に必要な帳簿を簡単に作成してくれます。そして一部の会計システム（クラウド型が多い）は様々な周辺ソフトとの連携でき、データ連動がしやすくなっています。そのため、レジシステムや販売管理システムが販売データを格納している場合には、このデータを会計システムに連動させることで、仕訳作業も省力化され、青色申告特別控除を受けるために必要な帳簿の大部分を作成できます。諦めずに検討してみてはいかがでしょうか。

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